Skala podatkowa czy podatek liniowy?

Jaką formę rozliczenia podatku dochodowego wybrać?

Przedsiębiorca rozpoczynając prowadzenie działalności gopodarczej i prowadzenie księgowości za pomocą Księgi Przychodów i Rozchodów, musi zdecydować się na to, czy podatek dochodowy będzie rozliczał na zasadach ogólnych (za pomocą skali podatkowej), czy wybierze inną opcję – podatek liniowy. Która forma rozliczenia podatku dochodowego jest bardziej opłacalna i od czego to zależy?

Rozliczenie podatku dochodowego na zasadach ogólnych

Zasady ogólne zwane są również skalą podatkową lub podatkiem progresywnym. Wynika to z tego, że mamy dwa progi podatkowe, a wysokość płaconego podatku dochodowego zależy od tego, jak duży osiągniemy dochód w skali roku. W Polsce obowiązują obecnie dwie skale podakowe (2014 rok):

dochód do kwoty 85 528 zł jest opodatkowany w wysokości 18%
dochód powyżej tej kwoty jest opodatkowany w wysokości 32%

Przykładowo:
Przedsiębiorca A osiągnął w 2013 roku dochód roczny w wysokości 76.000 zł. Podatek dochodowy jaki zapłacił wynosi 13123,98 zł ( 76.000 *18% – kwota zmniejszająca podatek wynikająca z kwoty wolnej od podatku 556,02 zł)
Przedsiębiorca B osiągnął w 2013 roku dochód roczny w wysokości 123.000 zł. Podatek dochodowy jaki zapłacił wynosi 26 830,06 zł (18% od kwoty 85 528 zł – kwota zmniejszająca podatek + 32% z dochodu powyżej 85 528 zł).

Rozliczenie podatku dochodowego liniowo

Polega na ustaleniu jednej stałej stawki podatku wynoszącej obecnie 19% od dochodu. Jest to zatem kwota o 1% wyższa niż w przypadku niższej stawki skali podatkowej, ale aż o 13% niższa od drugiego progu podatkowego.

[tagline_box backgroundcolor=”#f6f6f6″ shadow=”yes” border=”0px” bordercolor=”” highlightposition=”right, left, top or bottom” link=”https://morawska.com.pl/kontakt/” button=”Skontaktuj się z nami!” title=”50% rabatu w pierwszym miesiącu dla firm z Małopolski” description=”Teraz nowych Klientów działających na terenie Małopolski witamy sporymi oszczędnościami!”][/tagline_box]

Skala podatkowa a podatek liniowy – różnice

Sama stawka podatku nie jest jedyną różnicą między obiema metodami rozliczenia podatku dochodowego. Gdyby tak było, ustalenie kiedy bardziej opłaca się rozliczać liniowo byłoby proste – przewidując dochody powyżej 85.000 zł, opłacałoby się wybrać podatek liniowy. Różnic między obiema formami jest jednak więcej. Obrazuje je poniższa tabela:

Cecha	Skala podatkowa	Podatek Liniowy
Stawka podatku	Zmienna	Stała
Wartość podatku	18% i 32%	19%
Kwota wolna od podatku	Tak	NIe
Możliwość rozliczania z małżonkiem	Tak	Nie
Możliwość stosowania ulg podatkowych	Tak	Nie
Ilość deklaracji rocznych przy jednoczesnej pracy na etacie i prowadzeniu działalności	1	2

Próg opłacalności podatku liniowego

Standardowo zakłada się, że podatek liniowy opłaca się w sytuacji osiągania dochodu w okolicach 100.000 zł rocznie. W takiej sytuacji kwota podatku jaki musimy zapłacić do Urzędu Skarbowego jest podobna:

Podatek naliczony skalą podatkową od kwoty 100.000 zł wyniesie w sumie 19 470,06 zł (14 839,02 + 32% od kwoty powyżej 85 528 zł)
Podatek naliczony liniowo od kwoty 100.000 zł wyniesie w sumie 19 000 zł

To wyliczenie ma jednak sens tylko wtedy, jeśli podatnik nie chce stosować żadnych ulg i przede wszystkim, nie rozlicza się z małżonkiem (ani nie jest samotnie wychowującym dziecko rodzicem).
W przypadku rozliczenia z małżonkiem, podatek obliczany skalą podatkową przy dochodzie nawet znacznie powyżej 100 000 zł może i tak być niższy niż naliczany metodą liniową:
Dochód rodziny A składającej się z prowadzącego działalność męża i pracującej na pół etatu żony wynosi: 120 000 zł małżonka (z prowadzenia działalności) oraz 20 000 zł dochodu małżonki.
W przypadku rozliczenia skalą podatkową, podatek wyniesie 24 087,96 (najpierw dodajemy dochody obu małżonków – 140 000 zł, dzielimy je na pół – 70 000 zł i obliczamy 18% podatek, bo kwoty nie przekraczają wartości granicznej 85 528 zł. Odejmujemy kwoty wolne od podatku i sumujemy wartości – 24 087,96.

W przypadku rozliczenia podatkiem liniowym, podatek małżonków wyniesie 25 843,98 zł (podatek małżonka to 19% od 120 000 – 22 800 zł. Podatek żony 3043,98 zł po potrąceniu kwoty wolnej od podatku. Sumujemy kwoty i łącznie mamy podatek o wartości 25 843,98 zł

Jak więc widać – mimo tego, że dochody małżonka znacznie przekraczają 100.000 zł, to i tak, dzięki rozliczeniu z małżonkiem, podatnicy zaoszczędzili 1756 zł dzięki rozliczeniu metodzie progresywnej.